Социальный налоговый вычет

О получении социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований.

C 01.01.2012 года вступил в действие пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
   некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

Нововведение дает право налогоплательщику уменьшить налогооблагаемые доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, на социальный налоговый вычет в сумме расходов, перечисляемых им в виде пожертвований.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, подлежащего налогообложению.

В результате подлежащая уплате сумма налога уменьшится, а переплаченный налог будет возвращен из бюджета жертвователю.

Примеры

Пример 1: Если жертвователь за прошедший налоговый период (год) пожертвовал 1 000 руб., получил доход 180 000 руб., то он вправе уменьшить налоговую базу на сумму социального вычета в размере 1000 руб., так как она не превышает 25% от его дохода (45 000 руб.).
В данном случае налоговая база уменьшится до 179 000 руб. (180 000 руб. – 1 000 руб.).
Налог в таком случае должен составлять 23 270,00 руб.
В течение прошлого налогового периода налогоплательщик уплатил 13 % от дохода за год, что в общей сложности составило 23 400,00 руб.
Таким образом, налогоплательщику должны возвратить переплату налога в размере 130,00 руб.

Пример 2: Если жертвователь за прошедший налоговый период (год) пожертвовал 10 000 руб., получил доход 300 000 руб., то он вправе уменьшить налоговую базу на сумму социального вычета в размере 10 000 руб., так как она не превышает 25% от его дохода (75 000 руб.).
В данном случае налоговая база уменьшится до 290 000 руб. (300 000 руб. – 10 000 руб.).
Налог в таком случае должен составлять 37 700 руб.
В течение прошлого налогового периода налогоплательщик уплатил 13 % от дохода за год, что в общей сложности составило 39 000 руб.
Таким образом, налогоплательщику должны возвратить переплату налога в размере 1300 руб.

Пример 3: Если жертвователь за прошедший налоговый период (год) пожертвовал 100 000 руб., получил доход 400 000 руб., то он вправе уменьшить налоговую базу на сумму социального вычета в размере 100 000 руб., так как она не превышает 25% от его дохода (95 000 руб.).
В данном случае налоговая база уменьшится до 300 000 руб. (400 000 руб. – 100 000 руб.).
Налог в таком случае должен составлять 39 000 руб.
В течение прошлого налогового периода налогоплательщик уплатил 13 % от дохода за год, что в общей сложности составило 52 000 руб.
Таким образом, налогоплательщику должны возвратить переплату налога в размере 13 000,00 руб.

Cоциальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований предоставляется в независимости от предоставленных других социальных вычетов.

Для получения вычета по окончании налогового периода (года) жертвователю необходимо предоставить в Налоговую инспекцию по месту прописки налоговую декларацию и копии документов, подтверждающих расходы в виде пожертвования (пп.2 п.1 ст. 219 и ст. 229 НК РФ).

Внимание: Право на получение социального налогового вычета возникает только с 2013 года, т.е. при подаче налоговой декларации за 2012 год.